Spuneam, într-un articol trecut, despre avantajele pe care un contract de factoring le aduce persoanelor juridice. Restrânsă încă în țara noastră, este o tehnică de finanțare prin transformarea lichidităților creanțelor rezultate, în urma livrării unor bunuri sau prestării unor servicii.

Intrând puțin în detalii, un contract de factoring sau de facturaj este un contract comercial de finanțare la care participă o societate specializată în împrumuturi – bancă sau ifn, la încasarea facturilor (Factor) și clientul, socitatea comercială furnizoare de produse/servicii (Aderent). Cel din urmă, dorește încasarea facturilor înainte de scadență, iar Factorul să obțină un beneficiu – procent din facturile decontate în avans. În această relație contractuală, este inclus și clientul, care este notificat că va plăti factura, la scadență, Factorului.

Despre monografie contabilă scontări

„Prin monografie înțelegem studiul amplu al unui subiect, ca atare monografia contabilă are ca obiect de studiu contabilitatea. Juridic, este un studiu efectuat asupra unui patrimoniu, cu privire la drepturile și obligațiile financiare pe care le au persoanele juridice în raport cu bunuri și/sau valori. Contabil, este vorba despre circuitul capitalului din punct de vedere al destinației – poate fi capital fix sau circulant, propriu sau străin (din punct de vedere al dobândirii lui)”, explică un consultant financiar.

Conform acestuia, monografia contabilă este de 5 tipuri:

  • Monografie contabilă pentru operațiuni ce vizaeză serviciile prestate terților, precum creanțe față de clienții pentru care s-au prestat servicii.
  • Monografie contabilă pentru producție – achiziții materii prime și auxiliare, în baza unor bonuri și facturi.
  • Monografie contabilă pentru salarii.
  • Monografie contabilă pentru concedii medicale.
  • Monografie contabilă pentru reduceri comerciale.

Cum se înregistrează contractul de factoring în contabilitate?

accountantsgroup.ro dau ca exemplu o societate de distribuție ce livrează clientului său produse la prețul de 4.000 lei + TVA. Aceștia accepă ca decontarea să se facă în baza unui B.O., pe care, după primire, îl depun la bancă și îl încasează la scadență.

Cum arată contabilitatea furnizorului după scontare?

Livrarea produselor pe bază de factură
4111=%4.760 lei
 7014.000 lei
 Venituri din vanzarea produselor finite 
4427 
 TVA colectată760 lei
Descărcarea de gestiune a produselor livrate
711=3453.000 lei
Variatia stocurilorProduse finite 
Acceptarea și primirea biletului la ordin
413=41114.760 lei
Efecte de primit de la cliențiClienți 
Depunerea biletului la ordin la bancă
5113=4134.760 lei
Efecte de încasatEfecte de primit de la clienți 
Încasarea biletului la ordin la scadență
5121=51134.760 lei
Conturi la bănci în leiEfecte de încasat 

Ce se întâmplă cu monografia contabilă dacă se optează pentru scontare contra unei taxe de scont (de 47 lei)? Se efectuează înregistrări adiționale:

Remiterea biletului la ordin spre scontare:
5114=51134.760 lei
Efecte remise spre scontareEfecte de încasat 
Încasarea biletului la ordin înainte de scadența, mai puțin taxa de scont de 1%
%=51144.760 lei
5121Efecte remise spre scontare     4.713 lei
Conturi la bănci in lei 
66647 lei 
Cheltuieli privind dobanzile 

Cum arată contabilitatea clientului?

Recepția produselor
%=4014.760 lei
371Furnizori4.000 lei
Mărfuri  
4426  
TVA deductibilă760 lei
Plata furnizorului cu biletul la ordin
401=4034.760 lei
FurnizoriEfecte de plătit 
Decontarea biletului la ordin
403=51214.760 lei
Efecte de plătitConturi la bănci în lei 

Sperăm că explicațiile și exemplul dat ți-au oferit o privire de ansamblu în ceea ce privește monografia contabilă scontări și cum se înregistrează un contract de factoring în contabilitate. Și nu uita! Suntem aici să te ajutăm, oricând, cu informații și finanțarea potrivită nevoilor pe care tu și afacerea ta le aveți.